Jumat, 29 April 2011

Aliran Kas


Laporan arus kas perusahaan dapat dibagi 3 kelompok:
  1. Arus kas dari kegiatan operasional perusahaan
 kas masuk:
-         Pendapatan tunai
-         Penerimaan piutang
-         Penjualan tunai dari harta lancar
Kas keluar:
-         Pembayaran beban operasional
-         Pembayaran utang dagang
-         Pembelian barang dagang secara tunai
-         Pembayaran beban dibayar dimuka

  1. Arus Kas dari kegiatan Investasi
Kas Masuk
-         Penjualan tunai harta tetap perusahaan
-         Penjualan tunai surat berharga  dalam bentuk investasi jangka panjang
Kas Keluar
-         Pembelian tunai harta tetap
-         Pembelian tunai surat berharga dalam bentuk investasi jangka panjang
  1. Arus Kas dari kegiatan Keuangan
Kas masuk
-         Penjualan tunai modal saham
-         Pemjualan tunai modal berbentuk obligasi
-         Pinjaman berupa kredit jangka panjang
Kas Keluar
-         Pembelian tunai dari saham perusahaan yang sudah beredar
-         Pembayaran utang jangka panjang
-         Pembayaran dividend

Aliran Kas Dengan Metoda Langsung:
Contoh
PT Jasa Konsultan pada awal bulan januari 1999, memberikan data neraca sbb:

PT JASA KONSULTAN
BALANCE SHEET
JANUARI, 1 1999

Asset
Cash                                                    Rp. 12.000.000
Account Receivable                              Rp. 15.000.000
Prepaid Rent                                        Rp.   3.000.000
Equipment                                            Rp.   8.000.000
Accum. Depr Equipment                       Rp._(3.000.000)
Total Asset                                           Rp. 35.000.000

Liabilities
Account Payable                                  Rp. 7.000.000

Capital
Capital Stock                                       Rp. 20.000.000
Retaine Earnings                                   Rp.__8.000.000
                                                            Rp.  28.000.000

Total Liabilities and Capital                   Rp. 35.000.000

Transaksi-transaksi yagn terjadi selama bulan januari:
  1. Diterima uang dari debitur Rp. 8.000.000
  2. Diterima uang dari pendapatan jasa konsultasi Rp. 7.000.000
  3. Dibayar hutang kepada debitur Rp. 4.000.000
  4. Dibeli tunai peralatan Rp. 5.000.000
  5. Dijual peralatan yang nilai bukunya Rp. 3.000.000 dengan harga Rp. 3.200.000
  6. Diterima uang dari pinjaman bank (Jangka 5 tahun) Rp. 2.000.000
  7. Dibayar biaya bunga Rp. 100.000
  8. Dibayar Dividend Rp. 2.500.000
  9. Dibayar gaji karyawan, biaya lain-lain Rp. 800.000
  10. Sewa yang sudah jadi biaya Rp. 500.000 dan peralatan disusutkan Rp. 300.000

Diminta catatan:
    1. Catat transaksi diatas kedalam persamaan dasar akuntansi
    2. Buatlah laporan keuangan perusahaan
    3. Buatlah laporan aliran kas dengan metoda langsung
    4. Laporan arus kas metoda tidak langsung

a.        Laporan menggunakan Persamaan Akuntansi
(in 000)
tgl
cash
Acc
Receivable
Prepaid
Rent
Equipment
(Accum.
Depreciation)
Account
Payable
Capital
Stock
Retaine earnings
Keterangan

12.000
15.000
3000
8.000
(3000)
7000
20000
8000
Saldo
1
8000
(8000)







2
7000






7.000
Pend jasa
3
(4000)




(4000)



4
(5000)


5000





5
3200


(3000)



200
Laba penjualan ak.tetap
6
2000




2000


Utang bank jk panjang
7
(100)






(100)
Biaya bunga
8
(2500)






(2500)
Pembayaran dividend
9
(1300)






(500)
Gaji karyawan








(800)
Biaya lain-lain
10


(500)

(300)


(800)
Biaya sewa, penyusutan

19.300
7000
2500
10.000
(3300)
5000
20.000






  1. Laporan Keuangan
PT JASA KONSULTAN
Laporan Laba-Rugi
31 januari 1999
Revenue:
Revenue from

Expenses:
Salaries expense
Rent expense
Deprciation expense
Miscellaneous expense
Interest expense
Net income

Income from sales fixed asset









500.000
500.000
300.000
800.000
100.000



7.000.000







2.200.000
4.800.000
   200.000

5.000.000




PT JASA KONSULTAN
Retained earning statement
31 januari 1999

Retained Earnings jan 1
Net income
Dividend
Retained Earnings jan 31


5.000.000
(2.500.000)
8.000.000

2.500.000
10.500.00


PT JASA KONSULTAN
Balance Sheet
Neraca 31 januari 1999

Assets
Cash                                    19.300.000
Account Receivable              7.000.000
Prepaid Rent                          2.500.00
Equipment                            10.000.000
Accum. Depreciation             (3.300.000)
Total Assets                          35.500.000
Liabilitis
Account Payable                    5.000.000

Capital
Capitaal Stock                       20.000.000
Retained Earnings                  10.500.000
Total Liabilities dan capital   35.500.000



  1. Laporan Aliran kas metoda langsung

PT JASA KONSULTAN
CASH FLOW
31 januari 1999

Aliran kas operasional
Penerimaan
- Penerimaan kas dari piutang usaha                              8.000.000
- Penerimaan kas dari pendapatan                                   7.000.000
Jumlah kas dari operasional                                          15.000.000

Pengeluaran
- Pembayaran utang kreditur                                           (4.000.000)
- Pembayaran utang kredit                                               (  500.000)
- Pembayaran biaya bunga                                               (  100.000)
- Pembayaran biaya lain-lain                                           (_800.000)
 Jumlah kas keluar dari operasional                                (5.400.000)
Aliran Kas masuk dari operasi                                                            Rp. 9.600.000

Aliran kas dari investasi
Penerimaan penjualan aktiva tetap                                   3.200.000
Pengeluaran pembelian aktiva tetap                                (5.000.000)
Aliran kas keluar dari investasi                                                          Rp. 1.800.000

Aliran kas dari keuangan
Penerimaan pinjaman bank                                              2.000.000
Pembayaran dividend                                                      (2.500.000)

Aliran kas keluar dari keuangan                                                          Rp. (500.000)

Kenaikan bersih kas                                                                              Rp.  700.000

Saldo kas 1 januari                                                                                Rp. 12.000.000

      Saldo kas, 31 januari                                                                       Rp. 19.300.00

Kamis, 28 April 2011

WORKSHEET


IKHTISAR AKHIR TAHUN
Walaupun dalam pelaksanaannya banyak perusahaan yang membuat laporan sementara untuk setiap bulan, triwulan atau semester. Tetapi pada setiap akhir tahun seluruh kegiatan perusahaan dalam  tahun yang bersangkutan diikhtisarkan dan dilaporkan agar dapat digunakan oleh pemimpin perusahaan,pemilik perusahaan, kreditur dan yang berkepentingan
Langkah-langkah yang dilakukan pada Akhir tahun untuk membuat laporan  ikhtisar mungkin berbeda-beda ,tetapi pada umumnya dilakukan lagkah-langkah sebagai berikut :    
Ø      Mempersiapkan Trial Balance yang  angkanya diambil dari general ledger.
Ø       Menentukan setiap buku besar  pembantu telah cocok dengan perkiraan pengendali(controlling account) dalam general ledger
Ø      Perkiraan-perkiraan yang yang ada diperiksa guna menentukan perkiraan-perkiraan mana saja yang, memerlukan penyesuaian, karena itu terlebih dulu harus mengumpulkan data  yang diiperlukan untuk melaksanakan Penyesuaian tersebut.
Ø      Membuat  laporan keuangan (Financial Statements) dari data yang terdapat di dalam work- sheet (Kertas keija).
Ø       Membuat Work Sheet dari Trial Balance yang belum diadakan penyesuaian dengan data yang telah tcrsedia.
Ø      Mencatat ayat jurnal penyesuaian (adjusting entries) dan memasukkannya ke dalam General Ledger.ada 2 keadaan pembuatan ayat jurnal penyesuaian:
-         suatu transaksi telah dicatat dalam perkiraan, tetapi saldonya perlu dilakukan koreksi
-         suatu transaksi telah terjadi, tetapi belum dicatat kedalam perkiraan

TUJUAN PEMBUATAN KERTAS KERJA.
Bentuk kertas kerja adalah suatu kertas berkolom-kolom yang sccara khusus menghimpun semua data akuntansi perusahaan. Dikarenakan bentuknya berlajur-lajur, maka sering disebut Neraca lajur .
Kertas kerja adalah alat pembantu guna menyusun laporan keuangan (Financial statement). Dikarenakan kertas kerja bukan merupakan bagian dan catatan akuntansi yang resmi,sehingga Penyusunannya dapat dilakukan dengan pensil dengan tujuan agar mudah diperbaiki bila dibutuhkan.
Tahap-tahap penyusunan Kertas kerja.
Ø      Menyiapkan Neraca Saldo
Ø      Buat data penyesuaian dan buatlah jurnal penyesuaiannya
Ø      Masukkan ayat jurnal penyesuaian ke dalam kertas kerja pada kolom Penyesuaian
Ø      Jumlahkan atau kurangkan Nilai Neraca saldo dengan penyesuaian ( menghasilkan Neraca Saldo disesuaikan
  1. Pisahkan Nilai yang telah ada pada Neraca Saldo disesuaikan menjadi Neraca (Pos Aktiva ,utang dan modal ) dan Rugi laba ( Pendapatan dan biaya-biaya)
Sebagai Contoh :
Pada tanggal 31 Desember 2001 saldo dari perusahaan jasa servis computer “ Mafaza “ untuk periode satu tahun adalah sebagai berikut :





Neraca Saldo

dlm ribuan
no
Perkiraan
Debit
kredit
1
Kas
6480

2
Perlengkapan
1120

3
Sewa dibayar dimuka
7200

4
Peralatan
20200

5
akumulasi Penyusutan

1280
6
hutang dagang

1200
7
Modal Abu

20120
8
Penarikan pribadi
1000

9
Pendapatan Jasa

41200
 10
biaya gaji
21400

 11
biaya listrik
2080

 12
biaya iklan
2880

 13
biaya keamanan &kebersihan
920

 14
biaya rupa-rupa
520



63800
63800









Informasi yang dibutuhkan untuk melakukan penyesuaian adalah sebagai berikut :
  1. Jumlah persediaan perlengkapan pada tanggal 31 Desember adalah Rp 320.000
  2. Sewa yang telah dijalani sampai 31 Desember Rp 2.400.000
  3. Beban penyusutan peralatan dihitung sebesar Rp 1.500.000
  4. Beban listrik untuk bulan desember Rp 180.000
  5. masih harus dibayar gaji pegawai Rp 750.000
Ayat jurnal penyesuai untuk informasi di atas adalah sebagai berikut :


Keterangan
Debit
Kredit
Beban perlengkapan
800.000

    Perlengkapan

800.000
Beban sewa
2.400.000

Sewa dibayar dimuka

2.400.000
Beban Penyusutan Peralatan
1.500.000

Akumulasi Peny. Peralatan

1.500.000
Beban Listrik
180.000

Hutang listrik

180.000
Beban Gaji
750.000

Hutang Gaji

750.000

Keterangan:
 Untuk perlengkapan nilai sebesar Rp 800.000 didapat dari Lihat pada Neraca Saldo nilai perlengkapan per 31 Desember adalah Rp 1.120.000.Sedangkan pada penyesuai yang dijurnal adalah nilai yang habis pakai yaitu Rp 1.120.000 – Rp 320.000= Rp 800.00
Berikut ini penyajian Kertas Kerja









Keterangan
Debit
Kredit
Beban perlengkapan
800.000

    Perlengkapan

800.000
Beban sewa
2.400.000

Sewa dibayar dimuka

2.400.000
Beban Penyusutan Peralatan
1.500.000

Akumulasi Peny. Peralatan

1.500.000
Beban Listrik
180.000

Hutang listrik

180.000
Beban Gaji
750.000

Hutang Gaji

750.000